Подробнее о работе:  Диплом по эктеории Пути совершенствования управления прибылью в ООО Эгида

Описание:

Оглавление

 

Введение

1. Экономическое содержание, значение и методические основы анализа валовой прибыли торгового предприятия

1.1 Экономическая сущность и функции прибыли

1.2 Порядок формирования и распределения валовой прибыли

.3 Методика анализа валовой прибыли

2. Анализ состава и направлений распределения прибыли торгового предприятия ООО «ЭГИДА»

2.1 Общая характеристика ООО «Эгида»

2.2 Анализ состава и динамики прибыли ООО "Эгида"

2.3 Анализ формирования и распределения чистой прибыли торгового предприятия ООО «Эгида»

3. Пути совершенствования управления прибылью в ООО "ЭГИДА"

3.1 Выявление резервов увеличения валовой прибыли и их экономическое обоснование

.2 Разработка стратегии развития ООО «Эгида» с применением SWOT-анализа

Заключение

 


Введение

 

Основные денежные потоки организации формируются в виде валовой прибыли, следовательно, весьма актуальными представляются вопросы о том, как повысить этот показатель на предприятии.

В торговле, как и в любой другой сфере предпринимательства, исходной основой коммерческого расчета являются доходы от хозяйственно-финансовой деятельности. Они служат финансовой базой для возмещения всех текущих затрат (издержек обращения) торговой организации, выполнения ее финансовых обязательств перед государством (налоговых платежей) и формирования чистой прибыли, которая используется для развития материально-технической базы, пополнения собственных оборотных средств, обеспечения социального развития трудового коллектива, выплат дивидендов владельцам имущества.

Валовая прибыль становится одним из важнейших определяющих показателей торговой деятельности. Возрастает роль валовой прибыли в развитии деятельности торгового предприятия, в решении задач обновления и совершенствования материально-технической базы, наращивание оборотных средств. В современных условиях торговли каждой товарной группой, каждым товаром должна приносить валовую прибыль. Поэтому значение валовой прибыли для торгового предприятия трудно переоценить. Это определяет актуальность темы дипломной работы.

Целью работы является изучение формирования и распределения валовой прибыли на предприятии торговли и определение резервов ее роста.

Реализация цели потребовала решения следующих задач:

изучить экономическое содержание, значение и методические основы анализа валовой прибыли торгового предприятия;

рассмотреть факторы, влияющие на валовую прибыль;

изучить механизм распределения валовой прибыли;

определить направления увеличения валовой прибыли на предприятии торговли;

дать краткую организационно-экономическую характеристику деятельности исследуемого предприятия;

проанализировать динамику оптового оборота и валовой прибыли предприятия, систему ценообразования и уровня оптовых надбавок;

осуществить общий и факторный анализ валовой прибыли;

провести анализ распределения валовой прибыли предприятия и оценку его доходности;

выявить и обосновать резервы роста валовой прибыли деятельности торгового предприятия;

разработать стратегию развития торгового предприятия.

Предметом исследования в дипломной работе выступает показатель валовой прибыли на предприятии. Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Эгида», занимающееся оптовой продажей компьютерных аксессуаров, акустических товаров и канцтоваров.

Теоретической основой исследования являются законодательные и нормативные акты, работы отечественных и зарубежных экономистов по изучаемым вопросам и проблемам, таких как Ю.Л. Александров, О.Ю. Дягель, Э.А. Батраева, данные Госкомстата РФ по Красноярскому краю, монографии, учебники, публикации в периодической печати, материалы собственных исследований. Методической основой написания дипломной работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных методов анализа: группировки и сравнения, цепных подстановок, абсолютных разниц, методы SWOT-анализа.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. Общий объем работы - ХХ страниц. Дипломная работа иллюстрирована таблицами, рисунками. Библиографический список включает в себя ХХ источников.


1. Экономическое содержание, значение и методические основы анализа валовой прибыли торгового предприятия

 

.1 Экономическая сущность и функции прибыли

экономический прибыль торговый

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса.

Исходную финансовую базу деятельности предприятия формируют доходы. Они являются источником получения прибыли, а следовательно, источником простого и расширенного воспроизводства на предприятии, материального стимулирования труда его работников. Основным видом доходов является валовая прибыль.

В современных условиях хозяйствования предприятий торговли роль валовой прибыли значительно возрастает, так как она является вознаграждением за предпринимательскую деятельность и коммерческий риск, источником простого и расширенного воспроизводства; материального стимулирования как работников, так и собственников предприятия.

Существуют разные точки зрения на валовую прибыль (39, с. 86):

1.      валовая прибыль как результативный показатель, характеризующий эффективность деятельности предприятий;

2.      валовая прибыль как количественный показатель, представляющий собой разницу между выручкой от продажи товаров и себестоимостью продукции.

Основной источник валовой прибыли в оптовой торговле - оптовые надбавки. Оптовые надбавки устанавливаются предприятием торговли самостоятельно в процентах к свободным отпускным ценам без НДС.


ВП = Р х Увп (1.1)

 

где ВП - валовая прибыль, тыс. руб.,

Р - объем оптового товарооборота, тыс. руб.,

Увп - уровень валовой прибыли, %.

Валовая прибыль как финансовый результат представляет собой выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия. Она рассчитывается как объем товарооборота за минусом себестоимости реализованных товаров и услуг (6, с. 227).

В данном качестве валовая прибыль выступает как один из основных обобщающих качественных показателей доходности деятельности предприятия, как инструмент для измерения эффективности деятельности торгового предприятия, который характеризует основную деятельность - продажу товаров.

Валовая прибыль характеризуется абсолютным показателем - суммой, и относительным - уровнем, показывающим долю созданного и реализованного дохода в объеме оборота.

Величина, состав и структура валовой прибыли и его уровень в первую очередь зависят от проводимой предприятием торговли ценовой политики, так как главным источником его формирования является оптовая надбавка.

Надбавка превращается в валовую прибыль - реальный экономический показатель - только после продажи товаров предприятием торговли. Фактически именно за счет валовой прибыли осуществляется покрытие издержек обращения и формируется прибыль от продажи (41, с. 64).

Сумма валовой прибыли рассчитывается несколькими способами.

способ. Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле:

 

ВП = Ррц - С, (1.2)

 

где Ррц - выручка от реализации, тыс. руб.,

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.

способ. Расчет суммы валовой прибыли производится исходя из объема товарооборота и уровня оптовых надбавок по отдельным товарным группам.

 

(1.3)

 

где    Ррц - выручка от реализации товаров по i товарной группе, тыс. руб.,

Утн - уровень торговых надбавок по i товарной группе, %.

способ. Расчет суммы валовой прибыли производится исходя из товарооборота и уровня реализованных оптовых надбавок.

 

(1.4)

 

где Ррц - выручка от реализации товаров по i товарной группе, тыс. руб.,

Уртн - уровень реализованных торговых надбавок по i товарной группе, %.

способ. Сумма прибыли определяется исходя из объема товарооборота в отпускных ценах и уровня оптовых надбавок по отдельным товарным группам.

 

(1.5)

 

где ВП - сумма реализованных оптовых надбавок (валовой прибыли),

Утнi - уровень оптовой надбавки по i товарной группе, %;

Тотпi - товарооборот в отпускных ценах по i товарной группе, тыс. руб.

Конкретный метод расчета валовой прибыли торговое предприятие выбирает исходя из наличия необходимой для расчета информации и действующего на предприятии порядка учета и анализа оборота.

Экономическая сущность оптовой надбавки заключается в том, что она является ценой за услуги предприятия и ценой за реализацию товаров населению (7, с. 46).

Формируется оптовая надбавка в соответствии с общим механизмом ценообразования, и, как любая цена, состоит из издержек и прибыли. Уровень издержек обращения в оптовой торговле ниже, чем в розничной торговле. Поэтому существуют вполне объективные причины для более низкого уровня оптовой надбавки по сравнению с уровнем надбавки розничных предприятий. В оптовой торговле размер надбавок колеблется от 10 до 30%, в розничной же торговле - от 20 до 50%, а иногда и выше.

Предприятия оптовой торговли могут устанавливать цену на уровне цен конкурентов, тогда величина оптовой надбавки будет равна разнице между оптовой ценой, и ценой, по которой товар закуплен. Реализованная оптовая надбавка образует оптовую прибыль любого предприятия оптовой торговли.

 

ОНр = ОЦ - Ц (1.6)


где ОНр - реализованная оптовая надбавка, тыс. руб.,

ОЦ - оптовая цена, тыс. руб.,

Ц - цена приобретения товара, тыс. руб.

Наиболее ответственный момент при формировании оптовой цены - обоснование уровня оптовой надбавки. Ее размер должен позволить предприятию не только покрыть затраты и получить прибыль, но и обеспечить конкурентоспособность цен на товары. От величины оптовой надбавки зависят уровень и размер валовой прибыли. Фактически именно за счет валовой прибыли, как реализованной оптовой надбавки, покрываются затраты и формируется прибыль, поэтому существуют объективные причины для определения минимального уровня надбавки (26, с. 185).

При обосновании оптовой надбавки важно учитывать не только уровень издержек, но и их структуру в разрезе постоянных и переменных затрат. Так, с ростом товарооборота происходит снижение уровня издержек за счет постоянных затрат и возникают объективные возможности для снижения уровня надбавки.

Это, в свою очередь, ведет к снижению цены, укреплению конкурентоспособности оптового торгового предприятия, ускорению оборачиваемости, при этом за счет роста объемов продаж величина получаемой валовой прибыли может увеличиваться.

Устанавливать фиксированный уровень оптовой надбавки на длительный период времени нецелесообразно, так как изменение конъюнктуры потребительского рынка и конкурентного окружения приводит к колебанию рыночных цен, что должно найти отражение в уровне надбавки.

Уровень оптовой надбавки всегда выше уровня валовой прибыли, так как у них разная база начисления. Уровень издержек является планируемым показателем, поэтому на предприятии оптовой торговли существует объективная возможность экономически обосновать необходимый уровень надбавки для получения планового уровня валовой прибыли, а также учитывать колебания уровня издержек в процессе ценообразования.

Уровень оптовой надбавки имеет верхние и нижние границы. Нижний предел уровня надбавки ограничен уровнем издержек торгового предприятия, так как в противном случае образуются убытки от основной деятельности, и предприятие обанкротится. Верхний предел надбавки определяется спросом потребителей на товары и услуги данного предприятия.

Размер оптовой надбавки определяется предприятием, самостоятельно исходя из следующих условий (46, с. 36):

минимальный размер оптовой надбавки ограничивается средним уровнем затрат предприятия (уровнями издержек обращения и налогов);

максимальный размер оптовой надбавки ограничивается спросом населения, так как необоснованный рост торговой надбавки приведет к росту цен, а, следовательно, снижению конкурентоспособности продаваемых товаров;

размер оптовой надбавки определяется родом и сферой деятельности предприятия, характером торговых услуг и специфики деятельности торгового предприятия;

на размер оптовой надбавки влияет место расположения предприятия и ассортимент реализуемых товаров;

политическое, государственное регулирование цен и торговых надбавок.

ценовой стратегии предприятия и т.д.

Размер оптовой надбавки должен не только покрывать издержки обращения предприятия торговли, но и обеспечивать получение предприятием определенного размера прибыли.

К обоснованию размера оптовых надбавок предъявляются следующие требования. Они должны (26, с. 72):

) создавать условия для получения оптимального размера прибыли предприятия;

) отражать специфику реализации отдельных товаров и их издержкоемкость;

) стимулировать эффективное использование ресурсов предприятия;

) учитывать пути товароснабжения и его звенность.

Все факторы, влияющие на уровень надбавки, оказывают влияние на величину, состав и уровень валовой прибыли предприятия торговли.

Оптовая надбавка (надбавка) выполняет ряд функций (11, с. 298):

учетно-измерительная - наценки являются инструментом учета валовой прибыли предприятия, его анализа и планирования и позволяют измерить долю его доходов в цене реализуемой продукции;

стимулирующая - предприятие заинтересовано в увеличении размеров получаемых доходов и прибыли, что заставляет их обоснованно подходить к определению размера надбавок, вводить режим экономии издержек;

воспроизводственная - являясь одним из основных источников дохода, надбавка выступает также в качестве источника прибыли предприятия, обеспечивая самоокупаемость и самофинансирование его деятельности;

балансирующая - надбавки выступают в роли механизма регулирования спроса и предложения.

Таким образом, формирование цены и обоснование уровня надбавки на продаваемые предприятием товарами являются творческими процессами, требующими и учета ситуации на рынке, и экономического обоснования, и учета изменения спроса.

 

.2 Порядок формирования и распределения валовой прибыли

 

Основной источник денежных накоплений предприятий - доход предприятия от продажи товаров, а именно та его часть, которая остается за вычетом расходов на приобретение товаров. Показатель дохода от продажи продукции становится одним из важнейших показателей деятельности предприятий. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема продаж, сколько в увеличении объема проданной продукции. А это значит, что продаваться должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются спросом на рынке.

Размер валовой прибыли предприятия и соответственно прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), но и от уровня применяемых цен.

Виды и уровень применяемых цен определяют объем валовой прибыли предприятия. С помощью высоких цен предприятие возмещает любые по величине затраты, что отнюдь не содействует повышению качества продукции.

Отметим, как корректируется валовая прибыль в процессе распределения. Из валовой прибыли отнимаются издержки обращения и формируется прибыль от продаж. Издержки обращения - это денежное выражение текущих затрат на осуществление торговой деятельности, они состоят из переменных и постоянных издержек (20, с. 308).

 

ВП - ИО = ПП (1.7)

 

где ВП - валовая прибыль, тыс. руб.,

ИО - издержки обращения, тыс. руб.,

ПП - прибыль от продаж, тыс. руб.

Прибыль от продаж корректируется на сумму процентов к уплате и прочих расходов, на сумму доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся в пределах России, доходов от сдачи имущества в аренду и других видов использования имущества.

Из валовой прибыли исключаются суммы прибыли, по которой установлены налоговые льготы. Оставшаяся после этих корректировок валовая прибыль является объектом налогообложения и именуется налогооблагаемой прибылью.

 

ПП + % к получению - % к уплате + ПрочД - ПрочР + Дуч = ПДНО (1.8)

 

где ПрочД - прочие доходы, тыс. руб.,

ПрочР - прочие расходы, тыс. руб.,

Дуч - доходы от участия в других организациях, тыс. руб.

С этой прибыли уплачивается в бюджет налог на прибыль. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль.

 

ПДНО - НП = ЧП (1.9)

 

где ПДНО - прибыль до налогообложения, тыс. руб.,

НП - налог на прибыль и другие аналогичные платежи, тыс. руб.,

ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

Эта прибыль находится в полном распоряжении предприятия и используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государственные, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения деятельности, ее совершенствование, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение - она может быть использована в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. Такая прибыль называется нераспределенной. Прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Прибыль, направленная на накопление и потребление, называется распределенной. Направления распределения и использования полученной прибыли предприятием определяются самостоятельно.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыл (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия (10, с. 187).

При распределении прибыли предприятия необходимо учитывать основные принципы распределения, которые можно сформулировать следующим образом (14, с. 482):

. Прибыль, получаемая предприятием в результате хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.

. Прибыль аккумулируется в соответствующих бюджетах в виде налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты которого в бюджет устанавливается законодательно и ставка которого не может быть произвольно изменена.

. Величина прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема продаж и улучшении результатов хозяйственной деятельности.

. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь должна направляться на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.

. Распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей предприятия и развития социальной сферы.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия. Основными расходами, финансируемыми из прибыли, являются расходы на развитие предприятия, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, так же может направляться на удовлетворение социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного, социального развития и материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкции. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником которых является чистая прибыль.

Зачастую возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв.

С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.

Таким образом, наличие прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения предпринимательской деятельности.

 

.3 Методика анализа валовой прибыли

 

В анализе факторов, влияющих на величину прибыли, лежат резервы увеличения прибыли предприятия, основными из которых являются:

- обеспечение роста объема продаж на основе обновления и расширения ассортимента и повышения эффективности деятельности.

улучшение условий продажи, в том числе за счет совершенствования расчетно-платежных отношений между предприятиями.

изменение структуры продаваемых товаров за счет увеличения доли более рентабельной.

установление реальной зависимости уровня цен от качества продаваемых товаров, ее конкурентоспособности, спроса и предложения аналогичных товаров другими производителями.

Торговое предприятие для достижения коммерческого успеха должно обладать оперативной, достоверной информацией о тенденциях развития всех видов прибыли и факторов, их определяющих, о своих возможностях по получению валовой прибыли. Такая информация может быть получена в результате комплексного анализа формирования и распределения валовой прибыли.

Анализ валовой прибыли осуществляется по этапам, представленным на рисунке 2.

В процессе анализа валовой прибыли ставятся и решаются следующие задачи:

изучение экономических предпосылок анализа валовой прибыли;

анализ динамики и уровня валовой прибыли за ряд предшествующих лет;

влияние и оценка влияния факторов на изменение валовой прибыли;

- оценка эффективности использования валовой прибыли;

анализ прочих доходов;

выявление и оценка влияния факторов на изменение доходов (факторный анализ);

анализ распределения доходов на возмещение издержек обращения, уплату налогов и формирование прибыли;

выявление и мобилизация резервов роста валовой прибыли.

Рассмотрим более подробно содержание каждого из указанных этапов.

Подготовительный этап. Основной целью анализа валовой прибыли торгового предприятия является выявление резервов роста валовой прибыли предприятия на основе комплексного анализа формирования и распределения валовой прибыли (41, с. 194).

Предметом анализа является валовая прибыль торгового предприятия, а объектом анализа выступает конкретное предприятие оптовой торговли.

В качестве методов анализа используются метод сравнения, метод группировок, графический метод, использование абсолютных и относительных величин, метод (прием) цепных подстановок, метод (прием) разниц. Из комплекса различных методов анализа осуществляется выбор, который обусловлен задачами и требованиями к проведению анализа.

Информационным обеспечением анализа валовой прибыли являются формы бухгалтерской отчетности анализируемого предприятия, управленческая отчетность, законодательные и нормативные акты.

Важным направлением анализа является изучение экономических предпосылок, основными из которых являются следующее:

изучение законодательных, нормативных документов по вопросам учета, формирования и налогообложения доходов и валовой прибыли торговых предприятий;

степень развития рынка потребительских товаров, и оценка его конъюнктуры;

государственное регулирование потребительского рынка, в том числе государственное регулирование цен;

анализ качества активов и пассивов предприятия;

обоснованность затрат и расходов;

анализ валовой прибыли по отдельным видам деятельность;

оценка проводимой торговым предприятием стратегии на потребительском рынке, анализ возможностей предприятия торговли (материально-техническая база, состояние трудовых, финансовых, материальных и нематериальных ресурсов);

анализ основных показателей деятельности торгового предприятия за ряд предшествующих лет, оказывающих влияние на формирование и распределение доходов (товарооборот, уровень и сумма издержек обращения).

На основном этапе анализа осуществляется непосредственно анализ всех показателей валовой прибыли (динамика, уровень) и оценка факторов, вызывающих эти изменения. На основном этапе анализа осуществляется непосредственно анализ всех показателей прибыли и рентабельности.

Первым направлением анализа в основном этапе является оценка динамики состава и структуры валовой прибыли торгового предприятия. Валовая прибыль анализируется в динамике по сравнению с прошлым голом. Также для анализа валовой прибыли составляются различные виды аналитических таблиц. Определяются темпы роста и отклонение по следующим формулам:

 

Тр = ВП о.г. : ВП п.г. х 100% (1.9)

 

где Тр - темп роста, %;

ВП о.г. - валовая прибыль отчетного года, тыс. руб.

ВП п.г. - валовая прибыль прошлого года, тыс. руб.

 

Абсолютный прирост = ТР - 100% (1.10)

 

Затем рассчитывается удельный вес суммы реализованных надбавок в общей сумме доходов предприятия. Выявляется доля доходов от основной деятельности и доля прочих расходов.

Следующим направлением анализа является оценка динамики доходов от основной деятельности, т.е. валовой прибыли. Необходимо рассчитать средний уровень торговой надбавки в целом по предприятию торговли:

 

(1.11)

 

где Утн - средний уровень торговой надбавки, %,

П - объем поступлений по разным товарным группам, тыс. руб.,

ТН - уровень торговых надбавок по отдельным товарным группам,

- объем поступления товаров в целом по предприятию, тыс. руб.

Средний размер уровня торговых надбавок по торговому предприятию также может рассчитываться по формуле средневзвешенной:

 

(1.12)

 

где Д - удельный вес отдельных товарных групп в общем объеме товарооборота,

Утн - уровень торговыхт надбавок по отдельным товарным группам, %.

Уровень валовой прибыли торгового предприятия рассчитывается по формуле:

 

(1.13)

 

где Увп - уровень валовой прибыли по предприятию, %;

- сумма валовой прибыли по торговому предприятию, тыс. руб.;

∑Т - сумма товарооборота, тыс. руб.

Важным направлением анализа доходов торгового предприятия является их факторный анализ. На размер валовой прибыли оказывают влияние следующие факторы: изменение объема товарооборота, изменение уровня реализованных торговых надбавок.

Влияние изменения объема товарооборота на изменение суммы валовой прибыли определяется по следующей формуле:

 

(1.14)

 


где ∆ВП(Т) - изменение размера валовой прибыли за счет изменения объема товарооборота, тыс. руб.;

Т1, Т0 - объем товарооборота в отчетном и прошлом периодах, тыс. руб.;

Увп0 - уровень валовой прибыли в прошлом периоде, %.

Влияние изменения среднего уровня валовой прибыли на изменение суммы валовой прибыли определяется следующим образом:

 

(1.15)

 

Где ВП (вп) - изменение суммы валовой прибыли за счет изменения уровня валовой прибыли, тыс. руб.;

Увп1, Увп0 - уровни валовой прибыли в отчетном и прошлом годах, %.

Влияние изменения структуры товарооборота на сумму валовой прибыли определяется методом процентных чисел.

Следующим этапом анализа доходов является оценка распределения доходов торгового предприятия на покрытие издержек обращения, уплаты налогов и образования прибыли предприятия.

После осуществления основного этапа анализа доходов торгового предприятия определяются основные тенденции развития различных видов доходов в динамике и на этой основе выявляются резервы роста валовой прибыли.

На заключительном этапе анализа прибыли торгового предприятия выделяются основные резервы роста валовой прибыли и разрабатываются мероприятия для увеличения прибыльности работы предприятия.

 


2. Анализ состава и направлений распределения прибыли торгового предприятия ООО "ЭГИДА"

 

.1 Общая характеристика ООО "Эгида"

 

Общество с ограниченной ответственностью «Эгида» занимается реализацией компьютерных аксессуаров (колонки мультимедиа для компьютеров) и носителей информации для записи (флэш-карты), а также канцелярских товаров.

Юридический адрес предприятия - 660062, г. Красноярск, улица Высотная, дом 4, офисы 310, 325. ИНН предприятия - 2463120160, код причины постановки (КПП) - 246301001. Фактический адрес совпадает с юридическим адресом.

Фирма была зарегистрирована в 1998 году с уставным капиталом в 20 тысяч рублей. Учредителем предприятия является одно физическое лицо - Горностаева Олеся Викторовна. У предприятия в аренде имеется нежилые помещения в офисном здании общей площадью 90 кв. м.

ООО «Эгида» действует на основании Устава, Гражданского кодекса и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать, фирменный бланк со своим наименованием. Действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. В 2009 году в связи с изменением законодательства предприятие прошло процедуру перерегистрации учредительных документов.

Основной целью деятельности ООО «Эгида» является получение прибыли посредством удовлетворения материальных и социальных потребностей его участников и населения.

Полученная предприятием прибыль в основном реинвестируется - то есть направляется на дальнейшее развитие деятельности предприятия: обновление и совершенствование ассортимента товаров, основных средств улучшение материально-технической базы и другие затраты, возмещаемые за счет прибыли.

Достижение поставленных целей происходит посредством осуществления следующих видов деятельности, что следует отнести и к основным функциям предприятия:

- оптовая торговля носителями информации (флэш-карты, карты MicroSD/MiniSD);

- оптовая торговля компьютерными аксессуарами (различные колонки) и канцтоварами;

оказание посреднических услуг предприятиям, организациям, учреждениям и частным лицам (посредническая деятельность по изготовлению и тиражированию СД-дисков, оцифровка видео).

Общество вправе осуществлять и другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством, при этом руководству предприятия необходимо помнить, что для осуществления отдельных видов деятельности необходима лицензия.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется Директором (единым исполнительным органом общества), срок полномочий директора - 4 года. По истечении срока полномочий общее собрание участников - учредителей общества решает вопрос о продлении полномочий либо о назначении на должность нового директора.

В качестве вклада в уставный капитал вносились денежные средства на расчетный счет предприятия и имущество.

Помимо директора в штате предприятия числится главный бухгалтер, инспектор отдела кадров, бухгалтер-кассир, и оптово-складской персонал: пять менеджеров по продажам, кладовщик, охранник, грузчик, водитель.

Режим работы предприятия - с 8.30 до 17.30 с перерывом на обед в один час. Выходной день - суббота, воскресенье.

Предприятие расположено рядом с дорогой, недалеко от автобусной остановки, отмечается наличие удобных подъездных путей, яркая наружная реклама. Кроме того, предприятие находится в офисном здании, и большинство покупателей предприятия - фирмы, расположенные в этом же здании.

Далее рассмотрим организационную структуру предприятия ООО Фирма «Эгида» (представлена на рисунке 2.1).

 

 

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Эгида».

 

Как видно из данного рисунка, организационная структура предприятия является линейной.

Так как предприятие небольшое, такая организационная структура будет являться достаточно эффективной.

Предприятие осуществляет реализацию как физическим, так и юридическим лицам (предприятиям и организациям). С юридическими лицами расчеты производятся в безналичной и наличной форме, а с физическими лицами работа осуществляется за наличный расчет с применением контрольно-кассового аппарата.

Основными поставщиками предприятия в основном являются фирмы, являющиеся оптовыми распространителями либо производителями (ООО «Сатурн», ООО «Старком», ООО «Гарантия» и другие).

Компьютерные аксессуары частично приобретаются в других регионах (Новосибирске, Москве, Санкт-Петербурге), но большая их часть закупается в Красноярске у ООО «Гарантия» и ООО «Старком».

Общая характеристика предприятия представлена в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Общая характеристика торгового предприятия

Характеристики

Данные по предприятию

Наименование предприятия

ООО «Эгида»

Юридический адрес

660062, г. Красноярск, ул. Высотная 4, офис 310

Дата регистрации

1998 год

Организационно-правовая форма

Общество с ограниченной ответственностью

Основные поставщики

ООО Сатурн, ООО Старком, ООО Гарантия, ООО Адонис-Библ, ИП Кириллов, ИП Васильев (СПб), Коннект-Сервис (СПб)

Основные конкуренты

ООО Позитроника, М-Видео, Цифровой, Бесконечное размножение, Сити-Сервис

Основные покупатели (потребители услуг)

Мелкорозничные предприятия и физические лица

Площадь

90 кв.м.

Режим работы

8.30 - 13.00, 14.00 - 17.30, выходной воскресенье

 

Проведем анализ основных показателей деятельности предприятия за 2012-2013 годы. Анализ представлен в таблице 2.2, составленной на основании бухгалтерской отчетности.

 

Таблица 2.2 - Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия за 2012-2013 гг.

Показатели

Единицы измерения

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+;-)

Темп роста (снижения), %

Оборот оптовой торговли без НДС

тыс.руб.

84832

96714

11882

114,01

Складская площадь

Кв.м.

90

90

-

100,00

Оборот оптовой торговли на 1 кв.м. торговой площади

тыс.руб./кв.м

942,58

1074,60

132,02

114,01

Среднесписочная численность работников всего

чел.

12

13

1

108,33

В т.ч. работников оперативно складского персонала

чел.

4

5

1

125,00

Производительность труда одного работника

тыс.руб./чел.

7069,33

7439,54

370,21

105,24

Производительность труда одного работника оперативно-складского персонала

тыс.руб./чел.

21208

19342,8

-1865,2

91,21

Фонд заработной платы  - сумма

тыс.руб.

2980

3276

296

109,93

-уровень

%

3,51

3,39

-0,12

-

Среднемесячная зарплата работника

тыс.руб.

20,69

21,0

0,31

101,50

Среднегодовая стоимость основных фондов

тыс.руб.

578

618,5

40,5

107,01

Фондоотдача

тыс.руб./ 1 руб. Офср.

146,77

156,37

9,6

106,54

Фондоемкость

Руб. / руб.

0,0068

0,0064

-0,0004

-

Фондовооруженность труда одного работника

тыс.руб./чел.

48,17

47,58

-0,59

98,77

Коэффициент эффективности использования основных фондов

тыс.руб./ 1 руб Офср.

6,39

6,52

0,13

102,03

Среднегодовая стоимость оборотных средств

тыс.руб.

4648,5

7795,5

3147

167,70

Время обращения оборотных средств

дни

19,73

29,01

9,28

147,03

Скорость обращения оборотных средств

тыс.руб./ 1 руб. ОРТ

18,25

12,41

-5,84

68,0

Коэффициент участия оборотных средств в обороте

тыс.руб./руб.ОС

0,055

0,081

0,026

-

Коэффициент рентабельности обор. средств

Руб./1 руб. ОС

0,7940

0,5173

-0,2764

-

Себестоимость товаров

тыс.руб.

62738

72916

10178

116,22

Валовая прибыль  - сумма

тыс.руб.

22094

23798

1704

107,71

-уровень

%

26,04

24,61

-1,43

-

Издержки обращения - сумма

тыс.руб.

17329

18471

1142

106,59

Уровень

%

20,43

19,10

-1,33

-

Прибыль от продаж - сумма

тыс.руб.

4765

5327

562

111,79

Рентабельность продаж

%

5,62

5,51

-0,11

-

Проценты к получению

тыс.руб.

-

-

-

-

Проценты к уплате

тыс.руб.

-

-

-

-

Прочие доходы

тыс.руб.

-

-

-

-

Прочие расходы

тыс.руб.

151

286

135

189,40

Прибыль до налогообложения сумма

тыс.руб.

4614

5041

427

109,25

Рентабельность предприятия

%

5,44

5,21

-0,23

-

Отложенные налоговые активы

тыс.руб.

-

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства

тыс.руб.

-

-

-

-

Текущий налог на прибыль

тыс.руб.

923

1008

85

109,21

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

тыс.руб.

3691

4033

342

109,27

Рентабельность конечной деятельности

%

4,35

4,17

-0,18

-

 

Как видно из данной таблицы 2.2, в целом за отчетный год предприятие работало эффективно, увеличился оборот оптовой торговли на 11882 тыс. руб., или 14,01%. Торговая площадь не увеличилась, поэтому оборот оптовой торговли увеличился только за счет изменения оборота оптовой торговли на 1 кв. м. торговой площади.

Среднесписочная численность работников в отчетном году не изменилась, а численность работников торгово-оперативного персонала увеличилась на одного человека.

Фонд заработной платы увеличился на 296 тыс. руб., и произошло незначительное снижение его уровня (на 0,12%).

Увеличение среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника составило 0,31 тыс. руб., или 1,5%, увеличилась и производительность труда работников на 370,21 тыс. руб. или 7,01%. В целом темпы роста производительности труда выше, чем увеличение средней заработной платы, что положительно характеризует деятельность предприятия. Однако производительность труда одного работника оперативно-складского персонала снизилась на 1865,2 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией.

За рассматриваемый период среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 40,5 тыс. руб. или на 7,01%. Фондоотдача основных фондов в рублях на 1 р. стоимости основных фондов характеризует эффективность их использования и указывает, сколько предприятием получено доходов на каждый рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

В отчетном году показатель фондоотдачи повысился на 9,6. Соответственно, произошло снижение фондоемкости на 0,0004 руб. Фондовооруженность на одного работника стала ниже на 0,59 тыс. руб. Коэффициент эффективности использования основных фондов повысился на 0,13.

Среднегодовая стоимость оборотных средств возросла на 3147 тыс. рублей. Произошло замедление времени обращения оборотных средств на 9,28 дней, что, например, может свидетельствовать об ухудшении расчетов с дебиторами и затоваривании склада. Скорость обращения оборотных средств понизилась на 5,84, а рентабельность стала ниже на 0,2764 пункта. Коэффициент участия оборотных средств в обороте повысился на 0,026 пункта.

Валовая прибыль является основным видом доходов предприятия торговли. Ее состав определяется направлением деятельности предприятия. Анализ показал, что за рассматриваемый период валовая прибыль предприятия увеличилась в абсолютном выражении на 1704 тыс. руб. или на 107,71%. Уровень валовой прибыли в отчетном году стал ниже на 1,43% и составил 24,61%.

Себестоимость проданных товаров в отчетном году возросла на 116,22% и составила 72916 тыс. руб., прирост в абсолютном выражении составил 10178 тыс. руб. Издержки обращения в отчетном году возросли на 1142 тыс. руб., темп роста составил 106,59%. Уровень издержек обращения понизился на 1,33%, что является положительной тенденцией для предприятия.

Прибыль от продаж увеличилась в процентах к обороту оптовой торговли на 0,11%. В абсолютном выражение увеличение составило 562 тыс. рублей, темп роста составил 111,79%. Для предприятия это положительная тенденция.

Прочие расходы предприятия в отчетном году возросли на 135 тыс. рублей, темп роста составил 189,40%.

Налогооблагаемая прибыль предприятия образуется в результате его производственно-хозяйственной деятельности как разница между доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности. Прибыль до налогообложения в отчетном году возросла на 427 тыс. рублей, прирост составил 9,25%. Рентабельность предприятия уменьшилась на 0,23%.

За рассматриваемый период в ООО «Эгида» налог на прибыль и иные аналогичные платежи на предприятии увеличились на 85 тыс. рублей. Это произошло из-за увеличения прибыли до налогообложения на 427 тыс. руб. Темп роста налога на прибыль составил 9,21%. Чистая прибыль (финансовый результат) предприятия в конечном итоге за рассматриваемый период увеличилась на 342 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 9,27%. Рентабельность конечной деятельности понизилась на 0,18%.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие является прибыльным, однако в отчетном году наблюдается снижение рентабельности по всем направлениям и ухудшение показателей эффективности использования оборотных средств.

 

.2 Анализ состава и динамики прибыли ООО "Эгида"

 

В системе показателей развития предприятия одним из основных является оборот оптовой торговли. Являясь основным оценочным показателем объема деятельности торгового предприятия, он так же служит определяющим показателем его ресурсного потенциала и затрат ресурсов. Рассчитаем и проанализируем показатели динамики оборота оптовой торговли ООО «Эгида» за 2011 - 2013 годы (таблица 2.3).


Таблица 2.3 - Анализ динамики оборота оптовой торговли предприятия ООО «Эгида» за последние три года (в тыс. рублей)

Годы

Оборот оптовой торговли в действующих ценах

Индексы цен

Оборот оптовой торговли в сопоставимых ценах (к базисному году)

Прирост оборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах

Прирост оборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах

Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах, %

 

 

Цепные

Базисные

 

 

 

Цепные

Базисные

А

1

2

3

4

5

6

7

8

2011

73917

1

1

73917

-

-

-

-

2012

84832

1,089

1,089

77899

3982

3982

105,39

105,39

2013

96714

1,045

1,138

84986

11069

7087

109,10

114,97

 

Анализ данных таблицы 2.3 показал, что за последние три года наблюдается увеличение оптового оборота как в действующих, так и в сопоставимых ценах. За этот период в действующих ценах оптовый оборот увеличился на 30,8%, а в сопоставимых - на 14,97%.

Наибольший прирост оборота оптовой торговли в сопоставимых ценах к базисному году наблюдается в 2013 году - 11069 тыс. руб., а наименьший - в 2012 году (3982 тыс. руб.). Данная динамика характеризуется положительно, так как наблюдается увеличение физического объема продаж в сопоставимых ценах.

Осуществим анализ оборота оптовой торговли предприятия в разрезе кварталов (таблица 2.4).

 


Таблица 2.4 - Анализ динамики оборота оптовой торговли ООО «Эгида» по кварталам анализируемого периода

Квартал

Оборот оптовой торговли, тыс. рублей

Темп роста в % к прошлому году

Удельный вес к итогу, %

 

Прошлый год

Отчетный год

 

Прошлый год

Отчетный год

А

1

2

3

4

5

1

17785

21189

119,14

20,96

21,91

2

19741

23472

118,90

23,27

24,27

3

22987

24142

105,02

27,10

24,96

4

24319

27911

114,77

28,67

28,86

Итого

84832

96714

114,01

100

100

 

Как видно из таблицы, динамика оборота в разрезе кварталов возрастала как в прошлом, так и в отчетном году, темп прироста по каждому кварталу положительный, общий темп роста составил 114,01%.

Факторный анализ оптового оборота ООО «Эгида» представлен в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 - Анализ влияния изменения цен и физического объема на динамику оборота оптовой торговли ООО «Эгида» в отчетном году, тыс. рублей

Год

Оборот оптовой торговли

Абсолютный прирост (снижение) за год

Темп роста (снижения), %

 

В действующих ценах

Индекс цен

В сопоставимых ценах

Всего

В т.ч. за счет  изменения

 

 

 

 

 

 

Физического объема товарооборота

Роста цен

В действующих ценах

В сопоставимых ценах

2012

84832

-

-

-

-

-

-

-

2013

96714

1,045

92549

11882

7717

4165

114,01

109,1

 

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что в динамике оборот оптовой торговли возрос на 11882 тыс. рублей (14,01%) и составил 96714 тыс. руб. Данное увеличение произошло под влиянием роста цен и увеличения физического объема продаж. Рост цен на 4,5% привел к увеличению оборота оптовой торговли на 4165 тыс. рублей. Увеличение физического объема продаж привело к росту оборота оптовой торговли на 7717 тыс. рублей или на 9,1%.

Данная динамика характеризуется положительно, так как увеличение оборота оптовой торговли произошло в основном под влиянием интенсивного фактора - увеличения физического объема продаж.

Для более детального анализа влияния факторов проанализируем влияние трудовых ресурсов на динамику объема оборота оптовой торговли (таблица 2.6).

 

Таблица 2.6 - Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота оптовой торговли ООО «Эгида» в 2013 году, тыс. руб.

Наименование трудовых факторов

Прошлый год

Фактически за отчетный год

Повлияли на динамику физического объема оборота оптовой торговли

 

 

В действующих ценах

В сопоставимых ценах

Методика расчета

Размер влияния, тыс. рублей

Оборот оптовой торговли, тыс. рублей

84832

96714

92549

92549 - 84832

7717

Среднесписочная численность работников всего, чел.

12

13

13

(13 - 12) х 7069,33

7069,33

В т.ч. работников ТОП, чел.

4

5

5

(5 - 4) х 21208

21208

Производительность труда, тыс. рублей/чел.

7069,33

7439,54

7119,15

(7119,15 - 7069,33) х 13

647,67

В т.ч. работников ТОП, тыс. рублей/чел.

21208

19342,8

18509,8

(18509,8 - 21208) х 5

-13491

 

Изменение численности работников предприятия на одного работника привело к росту оборота оптовой торговли на 7069,33 тыс. руб., а рост численности торгово-оперативного персонала на одного человека увеличил оборот оптовой торговли на 21208 тыс. руб.

Увеличение производительности труда работников предприятия в сопоставимых ценах увеличило оборот оптовой торговли на 647,67 тыс. руб., а снижение производительности труда торгово-оперативного персонала уменьшило оборот оптовой торговли на 13491 тыс. руб.

Данная динамика характеризуется отрицательно, так как рост физического объема оборота оптовой торговли произошел под влиянием экстенсивного фактора, а интенсивный фактор оказал отрицательное влияние.

В целом анализ оборота оптовой торговли на предприятии показал, что динамика его изменения положительная.

В таблице 2.7 выполним анализ состава и структуры доходов торгового предприятия за анализируемый период.

 

Таблица 2.7 - Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия за анализируемый период

Показатели

2012 год

2013 год

Отклонение (+;-)

Темп изменения %

 

Сумма тыс.руб.

Уд. вес %

Сумма тыс.руб.

Уд. вес %

Сумма тыс.руб.

Уд. вес %

 

Доходы всего, в т.ч.

22094

100

23798

100

1704

-

107,71

- валовая прибыль

22094

100

23798

100

1704

-

107,71

- проценты к получению

-

-

-

-

-

-

-

- прочие доходы

-

-

-

-

-

-

-

- доходы от участия в деятельности других организаций

-

-

-

-

-

-

-

 

На предприятии наблюдается положительная тенденция увеличения доходов в анализируемом периоде. Доходы увеличились в отчетном году на 1704 тыс. рублей или на 7,71%.

Весь удельный вес в составе доходов занимает валовая прибыль - 100% на конец отчетного периода.

Прочие доходы на предприятии отсутствуют, процентов к получению нет, доходов от участия в деятельности других организаций также нет.

Проанализируем динамику валовой прибыли торгового предприятия ООО «Эгида» за три года (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Анализ валовой прибыли торгового предприятия ООО «Эгида» за три года

Показатели

2011

2012

2013

Отклонение (+;-)

Темп роста, %

Объем оптового товарооборота, тыс. руб.

73917

84832

96717

22800

130,84

Уровень оптовой надбавки, %

36,18

35,21

32,64

-3,54

-

Валовая прибыль: - сумма, тыс. руб.

19639

22094

23798

4159

121,18

- уровень, %

26,57

26,04

24,61

-1,96

-

 

Анализ валовой прибыли показал, что на протяжении трех лет происходило замедление темпов роста валовой прибыли по сравнению с объемом оптового оборота, что привело к уменьшению уровня валовой прибыли за анализируемый период на 1,96%, что отрицательно характеризует результаты деятельности предприятия.

Валовая прибыль по сравнению с 2011 годом увеличилась на 4159 тыс. рублей, темп роста составил 121,17 %. Отсюда видно, что темп роста валовой прибыли в динамике за три года ниже темпа роста оборота (130,85%), поэтому уровень валовой прибыли имеет тенденцию к снижению. Снижение уровня валовой прибыли за 2011 - 2013 год составило 1,96%. Уровень оптовой надбавки за последние три года снизился на 3,54%.

В таблице 2.9 осуществим анализ динамики суммы валовой прибыли и ее уровня за последние 5 лет. Как видно из таблицы 2.7, на протяжении последних пяти лет наблюдается устойчивый рост суммы валовой прибыли предприятия. Наибольший прирост по сравнению с предыдущим годом был достигнут в 2012 году. Общий прирост валовой прибыли в 2013 году по сравнению с базисным 2009 годом составил 5701 тыс. руб.

 

Таблица 2.9 - Анализ динамики и уровня валовой прибыли ООО «Эгида» за 5 лет

Год

Сумма валовой прибыли, тыс. руб.

Уровень валовой прибыли, %

Прирост суммы к базисному значению, тыс. руб.

Прирост суммы к предыдущему году, тыс. руб.

Прирост уровня к базисному значению, %

Прирост уровня к предыдущему году, %

2009

18097

26,78

-

-

-

-

2010

18335

26,62

238

238

-0,16

-0,16

2011

19639

26,57

1542

1304

-0,21

-0,05

2012

22094

26,04

3997

2455

-0,74

-0,53

2013

23798

24,61

5701

1704

-2,17

-1,43

 

По уровню валовой прибыли за последние пять лет прироста не наблюдается, так к 2013 году уровень валовой прибыли по уровню к 2009 году сократился на 2,17%, что является отрицательной тенденцией. Наибольшее снижение уровня валовой прибыли по сравнению с предыдущим годом наблюдается в 2013, уровень понизился на 1,43% от уровня 2009 года.

В таблице 2.10 оформим сводное влияние факторов на изменение суммы и уровня валовой прибыли.

 

Таблица 2.10 - Сводная таблица влияния факторов на изменение суммы и уровня валовой прибыли торгового предприятия в отчетном году

Факторы

Расчет влияния факторов на изменение суммы и уровня валовой прибыли

 

методика расчета

расчет

величина влияния

 

 

 

сумма, тыс. руб.

уровень, %

Изменение ВП за счет изменения объема оптового оборота, в т.ч.

ΔВП (Т) = УВПо х ΔТ : 100

26,04 х (96714 - 84832) : 100

3094

3,20

Изменение ВП за счет индекса ФО

ΔВП (Т) = УВПо х ΔТ(ФО) : 100

26,04 х 7717 : 100

2009

2,08

-цен

ΔВП (Т) = УВПо х ΔТ(цен) : 100

26,04 х 4165 : 100

1085

1,12

Изменение среднего уровня валовой прибыли, в том числе за счет:

ΔВП (Увп) = Т1 * ΔУвп : 100

(24,61-26,04) х 96714 : 100

-1390

-4,63

- за счет изменения структуры ООТ

ΔВП (стр.ООТ) (Проц. Числа о.г. - проц. Числа п.г.) Т : 100

(2600,67 - 2604,5) х 96714 : 100

-37

-0,04

- за счет изменения уровня оптовых надбавок

ΔВП (УОН) =ΔВП (Увп) - ΔВП (стр.ООТ)

1390 - 37

-1353

-4,59

Итого

ВП1 - ВП0

3094 - 1390

1704

-1,43

 

Таким образом, в отчетном году за счет изменения ООТ валовая прибыль увеличилась на 3094 тыс. руб., в т.ч. за счет изменения индекса ФО на 2009 тыс. руб., за счет цен на 1085 тыс. рублей. За счет изменения среднего уровня валовой прибыли произошло ее уменьшение на 1390 тыс. руб., в т.ч. за счет изменения структуры ООТ на 37 тыс. руб., за счет изменения уровня оптовых надбавок на 1353 тыс. руб. Общее увеличение валовой прибыли за счет изменения всех факторов составило 1704 тыс. руб.

 

.3 Анализ формирования и распределения чистой прибыли торгового предприятия ООО "Эгида"

 

Доходы формируют исходную финансовую базу деятельности предприятия торговли, являются источником получения прибыли, а следовательно, источником простого и расширенного воспроизводства на предприятии, материального стимулирования труда его работников

Помимо обычной в процессе деятельности коммерческой организации могут возникнуть чрезвычайные ситуации, влекущие за собой как доходы, так и расходы. Алгебраическая сумма прибыли от обычной деятельности и сальдо чрезвычайных результатов представляет собой чистую прибыль организации.

Валовая прибыль предприятия формируется из доходов по обычной деятельности, процентов к получению, и прочих доходов.

В таблице 2.11 выполним анализ распределения валовой прибыли ООО «Эгида» за последние два года.

 

Таблица 2.11 - Анализ распределения валовой прибыли торгового предприятия ООО «Эгида» за 2012-2013 гг.

Тов. группа

2012 год

2013 год

Отклонение

Темп изменения, %

 

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

По сумме

По уд.весу

 

Валовая прибыль

22094

100

23798

100

1704

-

107,71

Распределено ВП, в т.ч.

22094

100

23798

100

1704

-

107,71

Возмещение издержек обращения

17329

78,43

18471

77,62

1142

-0,81

106,59

Покрытие прочих расходов

151

0,68

286

1,20

135

0,52

189,40

Уплата текущего налога на прибыль

923

4,18

1008

4,24

85

0,06

109,21

Формирование чистой прибыли

3691

16,71

4033

16,94

342

0,23

109,27

 

Таким образом, наибольший удельный вес при распределении валовой прибыли занимает возмещение издержек обращения, на эти цели направляется 77,62% валовой прибыли.

На покрытие прочих расходов в отчетном году было направлено 1,2% валовой прибыли. 4,24% валовой прибыли было направлено на уплату налога на прибыль (прирост по удельному весу составил 0,06%). После покрытия всех расходов оставшаяся часть прибыли идет на формирование чистой прибыли предприятия. 16,94% в отчетном году было направлено на формирование чистой прибыли.

По удельному весу в отчетном году снизилась доля валовой прибыли, направляемой на покрытие издержек обращения на 0,81%. По прочим расходам произошло увеличение на 0,52%.

На формирование чистой прибыли в отчетном году направлено на 0,23% больше валовой прибыли чем в прошлом году.

Для более детального анализа распределения прибыли необходимо рассмотреть структуру расходов предприятия, а также удельный вес различных видов расходов в общей сумме расходов предприятия.

В таблице 2.12 выполним анализ состава и структуры расходов ООО «Эгида».

 

Таблица 2.12 - Анализ состава и структуры расходов торгового предприятия ООО «Эгида», тыс. руб.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Темп изменения %

 

Сумма тыс.руб.

Удельный вес, %

Сумма тыс.руб.

Удельный вес, %

Сумма тыс.руб.

Удельный вес, %

 

Расходы, всего в т.ч.

18403

100

19765

100

1362

-

107,40

Издержки обращения

17329

78,43

18471

77,62

1142

-0,81

106,59

Проценты к уплате

-

-

-

-

-

-

-

Прочие расходы

151

0,68

286

1,20

135

0,52

189,40

Налог на прибыль

923

4,18

1008

4,24

85

0,06

109,21

 

Анализ состава и структуры расходов предприятия ООО «Эгида» показал, что общая сумма расходов предприятия в отчетном году увеличилась на 1392 тыс. руб. и составила 19765 тыс. руб., это составляет 107,4% от суммы расходов прошлого года.

Большую долю в составе расходов занимают издержки обращения - 77,62% на конец отчетного периода. Их удельный вес на конец года уменьшился на 0,81%. Но суммарный показатель издержек к концу отчетного периода увеличился на 1142 тыс. руб. и составил 18471 тыс. руб., это 106,59% от показателя прошлого года. Прочие расходы увеличились на 135 тыс. руб. или на 189,4%. Их доля в общем составе расходов увеличилась на 0,52%.

Текущий налог на прибыль увеличился на 9,21% и в отчетном году составил 1008 тыс. руб. Его удельный вес увеличился на 0,06%. Налог на прибыль входит в состав общих расходов по предприятию и его снижение для предприятия можно назвать положительным явлением. Но налог на прибыль зависит от суммы прибыли и его увеличение свидетельствует об увеличении прибыли предприятия, что для предприятия является положительным фактом.

Издержки обращения - это тот инструмент, с помощью которого фирма имеет возможность регулировать процесс формирования прибыли.

Поэтому один из основных этапов анализа расходов предприятия является анализ издержек обращения. Данные анализа представлены в таблице 2.13.

 

Таблица 2.13 - Анализ динамики издержек обращения ООО «Эгида»

Показатели

Ед. изм.

Годы

Темп изменения к 1-му году, %

 

 

2011

2012

2013

 

Оборот оптовой торговли

Тыс.руб.

73917

84832

96714

130,84

Издержки: -сумма

Тыс.руб.

16185

17329

18471

114,12

- уровень

%

21,90

20,43

19,10

х

 

Данные таблицы 2.11 показывают, что доля издержек обращения в составе товарооборота ежегодно снижается. Если в 2011 году доля издержек составляла 21,90%, то к концу 2013 года этот показатель снизился до 19,10%. Кроме того для предприятия положителен тот факт, что прирост товарооборота за три года составил 30,84%, при этом тем роста издержек обращения замедлился, и прирост составил к концу 2013 года 14,12%.

В целом, издержки обращения увеличились в отчетном году на 1142 тыс. руб. и составили 18471 тыс. руб. Увеличение издержек обращения оценивается отрицательно, так как снижается прибыль.

Однако снижение уровня издержек обращения, будучи важной управленческой задачей, не должно быть самоцелью, так как оно может привести к снижению уровня торгового обслуживания покупателей, отказу от продажи пользующихся спросом издержкоемких товаров, к смене приоритетов стратегического развития на кратковременные экономические выгоды в текущем периоде. Поэтому основной целью управления издержками обращения является оптимизация их суммы и уровня, обеспечивающая достижение предусмотренных объемов, оборота оптовой торговли и прибыли.

Учет всех факторов, влияющих на формирование издержек обращения, позволяет более эффективно управлять текущими затратами торговой организации.

В таблице 2.14 проанализируем состав и структуру прочих расходов предприятия.

 

Таблица 2.14 - Анализ состава и структуры расходов торгового предприятия ООО «Эгида», тыс. руб.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Темп изменения %

 

Сумма тыс.руб.

Удельный вес, %

Сумма тыс.руб.

Удельный вес, %

Сумма тыс.руб.

Удельный вес, %

 

Прочие расходы, всего в т.ч.

151

100

286

100

135

-

189,4

Налог на имущество

13

8,61

14

4,90

1

-3,71

107,69

Расходы по оплате услуг кредитных организаций

138

91,39

272

95,10

134

3,71

197,10


Основную долю (95,10%) прочих расходов на предприятии составляют расходы по оплате услуг кредитных организаций. Прирост составил 134 тыс. рублей, темп роста составил 197,10%. На 1 тыс. рублей в отчетном году увеличился налог на имущество, темп роста составил 107,69%. Общий прирост прочих расходов составил 135 тыс. рублей, темп роста составил 189,4%.

В таблице 2.15 выполним анализ использования чистой прибыли ООО «Эгида» за анализируемый период.

 

Таблица 2.15 - Анализ использования чистой прибыли торгового предприятия ООО «Эгида» за 2012-2013 гг., тыс. руб.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Темп изменения %

 

Сумма тыс.руб.

Уд. вес, %

Сумма тыс.руб.

Уд. вес, %

Сумма тыс.руб.

Уд. вес, %

 

Чистая прибыль, всего в т.ч.

3691

100

4033

100

342

-

109,27

1. Нераспределенная прибыль

3691

100

4033

100

342

-

109,27

 

Таким образом, предприятие не направляет чистую прибыль на расходы фонда социальной сферы и фонда накопления, 100% чистой прибыли направляется в нераспределенную прибыль.

Данные факторного анализа всех видов прибыли рассчитаны и представлены в таблице 2.16.

 

Таблица 2.16 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль торгового предприятия в отчетном году

Факторы

Порядок расчета

Влияние на сумму чистой прибыли(размер влияния, тыс.руб.)

Изменение оборота оптовой торговли

5,62 х 11882 : 100

666

Изменение среднего уровня валовой прибыли

(24,61 - 26,04) * 96714/100

-1390

Изменение уровня издержек обращения

(19,10-20,43) * 96714 :100

1286

Влияние на прибыль от продаж

5327 - 4765

562

Изменение прочих доходов

-

-

Изменение прочих расходов

151 - 286

-135

Влияние на прибыль до налогообложения

5041 - 4614

427

Изменение суммы налога на прибыль

923 - 1008

-85

Влияние на чистую прибыль

4033 - 3691

342

 

Изменение среднего уровня валовой прибыли привело к уменьшению прибыли от продаж.

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Однако абсолютная величина прибыли недостаточно характеризует эффективность предприятия, т.к. не обладает свойствами сравнимости. Поэтому необходимо рассчитать показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств. Все показатели рентабельности могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от продаж, на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

В таблице 2.17 выполним анализ рентабельности за 2012 - 2013 гг.


Таблица 2.17 - Анализ динамики показателей рентабельности ООО «Эгида» в 2012 - 2013 гг.

Показатели рентабельности

Методика расчета

2012

2013

Отклонение (+;-)

1. Рентабельность продаж

П пр * 100 Р

5,62

5,51

-0,11

2. Рентабельность конечной деятельности

ЧП * 100 Р

4,35

4,17

-0,18

3. Рентабельность общей деятельности

Пн обл. * 100 Р

5,44

5,21

-0,23

4. Рентабельность использования производственных фондов

ЧП (ОФ+ОС)

0,71

0,48

-0,23

5. Рентабельность использования трудовых ресурсов (на 1 чел.)

ЧП Чсрсп

307,58

310,23

2,65

6. Рентабельность затрат (на 1 тыс. руб. издержек обращения)

Ппр ИО

0,275

0,288

0,013

 

Произведя расчеты рентабельности можно наблюдать, что на предприятии понизилась рентабельность продаж, общей и конечной деятельности. Это в первую очередь указывает на не вполне эффективную деятельность предприятия. В то же время отмечается снижение рентабельности использования основных и оборотных средств на 0,23 тыс. руб. и рост рентабельности использования трудовых ресурсов на 2,65 тыс. руб. Рентабельность затрат составила в отчетном году 0,288, прирост составил 0,013 тыс. руб.

В целях дальнейшего роста эффективности деятельности, предприятию можно рекомендовать осуществить следующие мероприятия, способствующие повышению показателей рентабельности:

  1. разработать стратегию снижения издержек обращения;
  2. разработать стратегию повышения уровня конкурентоспособности предприятия на потребительском территориальном рынке;

- провести иные рекламные мероприятия, отличные от тех, что проводятся регулярно;

  1. разработать гибкую ценовую политику с использованием системы скидок, осуществить перестановку в торговом зале;
  2. сделать упор на проведение маркетинговых исследований территориального рынка данных товаров.

Указанные мероприятия приведут к росту оборота оптовой торговли предприятия, снижению издержек обращения, а значит и к росту прибыли предприятия в будущем.

 


3. Пути совершенствования управления прибылью в ООО "ЭГИДА"

 

3.1 Выявление резервов увеличения валовой прибыли и их экономическое обоснование

 

В качестве предложений по повышению валовой прибыли для ООО «Эгида» можно выделить:

совершенствование работы с поставщиками товаров, поиск новых поставщиков с целью снижения себестоимости приобретаемых для перепродажи товаров

расширение ассортимента реализуемых товаров, открытие дополнительного офиса продаж.

Совершенствование работы с поставщиками заключается в том, чтобы заключить с рядом поставщиков долгосрочные контракты, при этом достигается снижение закупочных цен. Рассмотрим данное мероприятие более подробно.

ООО "Эгида" заключила с ООО «Элма» договор на поставку ФМ-модуляторов со скидкой 3% при условии своевременности расчетов. Данный поставщик был выбран по причине того что скидка предоставляется не только хорошо зарекомендовавшим себя покупателям, но и новым клиентам.

Оборот оптовой торговли по ФМ-модуляторам за 2013 год составил 9815 тыс. руб. Валовая прибыль составила 1844 тыс. руб. Следовательно, себестоимость реализованных товаров составила 9815 - 1844 = 7971 тыс. руб.

% от 7971 тыс. рублей составит 239,12 тыс. рублей.

Тогда скорректированная валовая прибыль составит:

+ 239,12 = 2083,12 тыс. рублей.

Оборот оптовой торговли по акустическим товарам за 2013 год составил 34825 тыс. руб., валовая прибыль составила 8712 тыс. руб. Тогда себестоимость реализованного товара составила 26113 тыс. рублей.

% от 26113 тыс. руб. = 261,13 тыс. руб., тогда скорректированная валовая прибыль по акустическим товарам составит:

+ 261,13 = 8973,13 тыс. руб.

Сводные данные по возможному приросту валовой прибыли даны в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 - Прирост валовой прибыль вследствие совершенствования работы с поставщиками и снижения себестоимости приобретаемого товара

Тов. группа

Оборот оптовой торговли за 2013 год, тыс. руб.

Валовая прибыль ВП, тыс. руб.

Себестоимость реализованного товара

Процент скидки с цены при заключении договоров с новым поставщиком

Прирост валовой прибыли за счет работы с новыми поставщиками

 

 

 

 

 

 

Акустические товары

34825

8712

26113

1%

261,13

FM-модуляторы

9815

1844

7971

3%

239,13

Итого

53936

13467

40469

-

500,26

 

Таким образом, прирост валовой прибыли при получении скидок по двум товарным группам может составить 500,26 тыс. рублей.

Для более эффективной работы предприятию также можно порекомендовать ограничить реализацию товаров со снижающимся спросом потребителей (например, дисков CD-R и прочих товаров).

Вместо этого предлагается добавить в свой ассортимент новые группы товаров (например, аккумуляторные батареи для сотовых телефонов, цифровые профессиональные фотоаппараты, аккумуляторные батареи для фотоаппаратов).

В таблице 3.2 осуществим расчет объема валовой прибыли вследствие расширения ассортимента реализуемых товаров.


Таблица 3.2 - Расчет оптового оборота и валовой прибыли от реализации при расширении ассортимента на ООО «Эгида»

Товарная группа

Количество проданного товара в год, шт.

Себестоимость единицы товара, руб.

Уровень оптовой надбавки, %

Цена продажи, руб.

Объем оптового товарооборота, тыс. руб.

Валовая прибыль, тыс. руб.

Фотоаппараты Canon

400

2800

25%

3500

1400,0

280,0

Фотоаппараты Konika

200

2500

25%

3125

625,0

125

Сумки для фотоаппаратов

1000

30

30%

39

39,0

9,0

Батарейки для фотоаппаратов

1200

15

30%

19,5

23,4

5,4

Аккумуляторы для фотоаппаратов

500

100

30%

130

65,0

15,0

Аккумуляторы для сотовых телефонов Lider

8700

100

30%

130

1131

261

Итого

-

-

-

-

3283,4

695,4

 

Таким образом, при данном уровне оптовой надбавки предприятие может дополнительно заработать 695,4 тыс. руб. валовой прибыли. При реализации данного мероприятия возникнут дополнительные переменные расходы (на транспортировку, зарплату и т.д.). Рассчитаем их по сложившемуся в 2013 году уровню. Переменные издержки предприятия в 2013 году составили:

+ 1058 + 441 + 577 = 10997 тыс. руб.

Уровень переменных издержек составил:

Упер = 10997 : 96714 = 11,37%.

Сумма издержек обращения при реализации дополнительных мероприятий составит:

,4 х 11,37 : 100 = 373,32 тыс. руб.

В таблице 3.3 представим сводные результаты при реализации двух предложенных мероприятий.


Таблица 3.3 - Формирование прибыли от продажи предприятия ООО «Эгида» при реализации предложенных мероприятий

Показатели

2012

2013

Результаты расчета

2013 с учетом рекомендаций

Отклонение

 

 

 

1

2

 

От 2012 г.

Темп изменения, % по уровню к 2012 г.

Оптовый оборот

84832

96714

-

3283,40

99997,4

15165,4

117,88

Валовая прибыль

22094

23798

500,26

695,4

24993,66

2899,66

113,12

Уровень валовой прибыли

26,04

24,61

-

21,18

24,99

-1,05

-

Издержки обращения

17329

18471

-

373,32

18844,32

1515,32

108,74

Уровень издержек

20,43

19,10

-

11,37

18,84

-1,59

-

Прибыль от продаж

4765

5327

+500,26

322,08

6149,34

1384,34

129,05

Рентабельность продаж

5,62

5,51

-

9,81

6,15

0,53

-

 

Таким образом, при реализации предложенных мероприятий валовая прибыль ООО «Эгида»     возрастет на 2899,66 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом, а рентабельность продаж возрастет до 6,15%, что на 0,53% выше рентабельности 2013 года.

В таблице 3.4 рассмотрим распределение валовой прибыли до и после внедрения предложенных мероприятий.

 

Таблица 3.4 - Таблица распределения валовой прибыли ООО «Эгида» с учетом рекомендаций

Показатель

2013

2013 с учетом рекомендаций

Отклонение

Темп изменения, %

 

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

 

 

Валовая прибыль

23798

100

24993,66

100

1195,66

102,92

Распределение ВП, в т.ч.

 

 

 

 

 

 

-издержки обращения

18471

77,62

18844,32

75,4

373,32

102,02

- прибыль от продаж:

5327

22,38

6149,34

24,6

822,34

115,44

 

Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий удельный вес прибыли от продаж при распределении валовой прибыли станет больше на 2,22%, а на издержки обращения будет распределена меньшая часть валовой прибыли.

Общий прирост валовой прибыли составит 1195,66 тыс. руб., темп изменения составит 102,92%. Темп изменения издержек обращение ниже, чем темп изменения прибыли от продаж, что является положительной тенденцией для ООО «Эгида».

 

.2 Разработка стратегии развития ООО «Эгида» с применением SWOT-анализа

 

Методология SWOT предполагает сначала выявление сильных и слабых сторон, а также угроз и возможностей, и после этого установления цепочек связей между ними, которые в дальнейшем и будут использованы для формулирования стратегии организации. На основе составленной матрицы возможностей, угроз, сильных и слабых сторон фирмы формируется стратегия развития предприятия.

Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания. Но ресурсы внешней среды не безграничны. И на них претендуют многие другие организации, находящиеся в этой же среде. Поэтому всегда существует возможность того, что организация не сможет получить нужные ресурсы из внешней среды. Это может ослабить ее потенциал и привести ко многим негативным для организации последствиям. Задача стратегического управления состоит в обеспечении такого взаимодействия организации со средой, которое позволяло бы ей поддерживать ее потенциал на уровне, необходимом для достижения ее целей, и тем самым давало бы ей возможность выживать в долгосрочной перспективе.

В данном разделе дипломной работы рассмотрим анализ макроокружения и анализ непосредственного окружения ООО «Эгида», определим ключевые компоненты, проведем общий анализ конкурентной среды предприятия, полученные результаты анализа используем для проведения SWOT-анализа. Также проведем анализ внутренней среды предприятия.

Для принятия эффективных управленческих решений, руководство фирмы должно понимать и анализировать внешнее окружение. Отслеживание внешней среды включает в себя сбор информации о социальных, культурных, демографических, экономических, политических, государственных и технологических трендах. Для данной цели работники компании могут использовать как собственные наблюдения, так и другие информационные ресурсы, такие как журналы, периодические издание и газеты.

Изучая различные компоненты макроокружения, очень важно всегда иметь в виду следующие два момента. Первое - это, то, что все компоненты макроокружения сильно влияют друг на друга. Второе - это то, что степень воздействия отдельных компонентов макроокружения на различные организации различна.

Анализ непосредственного окружения

Изучение непосредственного окружения организации направлено на анализ состояния тех составляющих внешней среды, с которыми организация находится в непосредственном взаимодействии.

Основные поставщики предприятия - ООО «Элма», ООО «Старком», ИП Кириллов, ООО Адонис-Библ. С данными предприятиями ООО «Эгида» довольно тесно сотрудничает, а с некоторыми из них работает не один год.

Основные конкуренты - это предприятия, как недавно появившиеся на рынке, так и работающие довольно продолжительное время. Наиболее серьезными конкурентами являются крупные торговые сети, такие как Позитроника, ДНС, Бесконечное размножение. Мелкие фирмы не представляют для предприятия существенной угрозы, так как доля их рынка незначительна.

Основные потребители продаваемых товаров - как мелкорозничные и розничные фирмы, так и частные физические лица. Предприятие имеет выгодное расположение и высокую проходимость, поэтому имеет как круг постоянных, так и случайных покупателей.

Рынок рабочей силы - это все те потенциально заинтересованные в поиске работы люди. Очень часто предприятию предлагают услуги по сбыту продукции индивидуальные экспедиторы и распространители,

Рассмотрим эту схему на примере ООО «Эгида», отдельно по каждому фактору:

Предприятия, вступающие на рынок.

На рынке присутствует более 270 организаций занимающихся данным видом деятельности. Однако из этого количества крупные оптовые компании составляют около 20%. Мелкие организации не несут особой угрозы для ООО «Эгида». Для эффективной деятельности необходима хорошая материально-техническая база, наличие квалифицированного состава, хорошие данные по отчетности, большой опыт работы, рекомендации постоянных клиентов и прочее. Более мелкие организации не имеют всех данных показателей, а ООО «Эгида» специализируется на крупных объемах. Основную угрозу, конечно, составляют крупные оптовые поставщики.

Политика государства.

Влияние государственного контроля так же влияет на деятельность фирмы. Регулирование цен на сырье, материалы, электроэнергию и воду напрямую влияет на расходы предприятия. Регулирование импорта, экспорта и таможенные пошлины прямого влияния на деятельность ООО «Эгида» не оказывают, но влияют косвенно, например, через увеличение стоимости оборудования.

Наиболее сильное давление оказывает налоговая политика государства. Так, в 2011 году были пересмотрены ставки по страховым взносам на обязательное страхование с 26 до 34%. Данные меры государства преследуют благие намерения для общества, но не многие сравнительно небольшие фирмы смогут нести такие затраты. Поэтому с другой стороны это не является положительным моментом для конкурентоспособности предприятия.

Влияние потребителей.

Зависимость от потребителей в данном случае очень большая. По причине того, что на рынке количество продавцов зачастую преобладает над количеством покупателей, то основным, конечно, является позиция покупателя. При продаже товаров используется собственное финансирование с последующей оплатой покупателем. Однако покупатель не всегда своевременно оплачивает товар, что подрывает деятельность и конкурентоспособность предприятия в целом.

Информированность потребителей происходит по средствам рекламы в печатных изданиях, в сети интернет, в поисковых системах, а так же собственной рекламы (к примеру, реклама на автотранспорте предприятия). Также важной является информация о качестве продаваемых товаров, которая распространяется предприятием на данном рынке.

Поставщики продукции

ООО «Эгида» работает по договорам поставки с большим количеством поставщиков товаров. На рынке присутствует большое количество поставщиков, поэтому у предприятия не возникает проблем с приобретением товаров, со сроками поставки, имеются гибкие системы скидок. В данном случае инициатива сохраняется за поставщиком, а предприятие в большей степени выбирает наиболее выгодные условия поставки. На рынке существуют крупные поставщики, отдельно по ассортименту. Нет универсального поставщика, торгующего всем видом товара. Наличие крупных поставщиков является выгодным для предприятия, так как цена более низкая и имеются дополнительные скидки, что немаловажно при крупных закупках.

Товары - заменители

Анализ структуры рынка на предмет заменителей поставляемой продукции существенен в 70% закупок, так как предприятие в 70% закупает товары, которые возможно заменить на аналогичный товар других производителей.

Анализ внутренней среды

Изучение внутренней среды компании дает руководству возможность оценить внутренние ресурсы и возможности компании. Выявляя сильные и слабые стороны компании, руководство имеет возможность расширять и укреплять конкурентные преимущества и, соответственно, предупредить возникновение возможных проблем. Как и в случае с внешней средой, задача руководства компании поддерживать и улучшать стороны, которые увеличивают конкурентное преимущество компании в долгосрочном периоде.

Руководитель, через своих подчиненных, формирует и изменяет, когда это необходимо, внутреннюю среду организации, представляющую собой органичное сочетание ее внутренних переменных. Но для этого он должен уметь выделять и знать их.

Для проведения анализа было опрошено 10 постоянных сотрудников организации, большая часть из которых относится к административно-управленческому персоналу. В целом, исходя из полученных результатов, можно сделать вывод, что организация серьёзных проблем в своей деятельности не имеет. Единственным наиболее выраженным по сравнению с другими структурными недостатками оказались плохое моральное состояние и слабая мотивация, в частности в вопросе понимания сотрудником чего от него хочет руководство. В данном случае необходимо больше внимания, со стороны руководства, уделять разъяснениям сотрудникам целей работы, их сути и производственной необходимости.

SWOT-АНАЛИЗ

Для составления SWOT-анализа на первоначальном этапе был проведен опрос экспертной группы, состоящей как непосредственно из работников самой организации, так и независимых наблюдателей. С помощью этого опроса из наиболее определенных сторон были выбраны наиболее выраженные. Эксперты оценили данные компоненты, используя балльный метод, т.е. была установлена балльная шкала (от 1 до 5 баллов), в пределах которой экспертная группа оценила компоненты SWOT-матрицы.

Среди компонентов, набравших наибольший балл, проведено ранжирование. Ранг показывает, на сколько данный фактор значим для организации. Полученные данные были обработаны и наиболее выраженные по балльной шкале компоненты занесены в SWOT-матрицу. Так, по мнению экспертов наиболее сильными сторонами организации являются качественные коммуникации, выгодное месторасположения, а отсюда и наличие конкурентных преимуществ. Самой значимой среди сильных сторон оказалось выгодное месторасположение.

Наиболее слабыми сторонами ООО «Эгида» оказались появление технически новых товаров, низкие маркетинговые способности и наличие нового конкурента, занимающего большую долю рынка, нежели ООО «Эгида».

Анализируя возможности ООО «Эгида» видно, что наиболее реальными, по мнению экспертов, оказались возможности введения и использования более новых технологий, нежели у конкурента, выход на новые сегменты рынка, а также возможность своевременного получения качественной и нужной информации. Все это говорит о качестве и скорости информационных потоков обращающихся в среде организации. Причем хотелось бы отметить, что выход на новые сегменты рынка и возможность вводить и использовать более новые технологии, нежели у конкурента в равной степени воздействуют на организацию. Исходя из специфики работы организации, наиболее сильными угрозами оказались изменение потребностей потребителей и увеличение стоимости товара.

Теперь необходимо установить цепочки связей между проведенными оценками, которые в дальнейшем могут быть использованы для формирования поведения организации.

Для установления этих связей составляется матрица SWOT (рисунок 6).

Проанализировав на рис. 6 положительные и отрицательные стороны в системе управления стратегическим развитием предприятия ООО «Эгида» можно сказать, что организация нуждается в выработке новой стратегии развития, или корректировке старой. В общем же потенциал и инновационная способность показали, что анализируемое предприятие достаточно перспективно.

 

Матрица SWOT- анализа для ООО «Эгида»

 

Возможности 1. Выход на новые сегменты рынка 2. Возможность вводить и использовать более новые технологии, нежели у конкурента 3. Своевременное получение качественной и нужной информации

Угрозы 1. Моральное устаревание товаров 2. Появление на рынке новых конкурентов, переизбыток предложения 3. Увеличение себестоимости товаров

Сильные стороны 1. Наличие некоторых конкурентных преимуществ 2. Качественные коммуникации 3. Выгодное месторасположение

Поле СИВ 1. Стратегия развития рынка 2. Стратегия усиления позиций на рынке 3. Стратегия развития продукта (услуги)

Поле СИУ 1. Стратегия развития продукта (услуги) 2. Стратегия обратной вертикальной интеграции 3. Стратегия усиления позиций на рынке

Слабые стороны 1. Сезонность работы организации 2. Недостаток управленческого таланта и глубины управления проблемами 3. Низкие маркетинговые способности

Поле СЛВ 1. Стратегия усиления позиций на рынке 2. Стратегия развития рынка 3. Стратегия развития продукта (услуги)

Поле СЛУ 1. Стратегия центрированной диверсификации 2. Стратегия обратной вертикальной интеграции 3. Стратегия развития рынка

 

Следующим этапом будет определение оптимальной стратегии, используя рейтинговую оценку, а именно при помощи построения матрицы оценки стратегий представленной в таблице 3.5.

В результате проведенного SWOT анализа и оценки предложенных стратегий было выявлено, что предприятию необходима комбинированная стратегия по средствам которой исследуемая организация может более оптимально достичь своих основных целей, а именно: улучшить позиции на рынке, повысить эффективность системы менеджмента, повысить экономическую эффективность деятельности предприятия на рынке электромонтажных услуг, а так же достичь высокого уровня управления.

 

Таблица 3.5 - Матрица оценки стратегий

Стратегии

Цели

Балл

 

Улучшение позиции на рынке

Повышение экономической эффективности

Повышение эффективности системы менеджмента

 

Стратегия усиления позиций на рынке

5

/

0,22

5

/

0,22

5

/

0,20

3,2

Стратегия развития рынка

5

/

0,20

4

/

0,28

3

/

0,20

2,72

Стратегия развития продукта (услуги)

5

/

0,31

4

/

0,29

4

/

0,25

3,71

Стратегия обратной вертикальной интеграции

4

/

0,11

5

/

0,10

3

/

0,16

1,42

Стратегия центрированной диверсификации

4

/

0,16

3

/

0,11

5

/

0,19

1,92

 

Комбинированная стратегия заключается в решении задачи роста за счет производства нового продукта, который будет реализовываться на уже освоенном фирмой рынке и усилении фирмой своих позиций на рынке путем предоставления услуг более высокого качества, за счет расширения спектра предоставляемых услуг, а так же поддержания устойчивых отношений с выгодными поставщиками. Данная стратегия явно соответствует состоянию и требованию окружения, потенциалу возможностей фирмы, а главное после ее реализации многие проблемы предприятия будут разрешены.

 


Заключение

 

В дипломной работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты формирования и распределения валовой прибыли торгового предприятия на примере ООО «Эгида».

В процессе проведенного анализа было выявлено, что на предприятии имеется устойчивая тенденция к снижению уровня валовой прибыли в общем объеме оборота оптовой торговли, а также снижение рентабельности по всем направлениям деятельности. Так, уровень валовой прибыли в отчетном году стал ниже на 1,43% и составил 24,61%. Снизилась производительность труда одного работника оперативно-складского персонала на 1865,2 тыс. руб. Произошло замедление времени обращения оборотных средств на 9,28 дней. Рентабельность оборотных средств стала ниже на 0,2764 пункта. Рентабельность предприятия уменьшилась в отчетном году на 0,23%, рентабельность конечной деятельности понизилась на 0,18%. На основании проведенного анализа был сделан вывод, что предприятие является прибыльным, однако в отчетном году наблюдается отрицательная тенденция по ряду показателей.

Далее был проведен анализ динамики оборота оптовой торговли. Было выявлено, что за последние три года оптовый оборот увеличился в действующих ценах на 30,8%, а в сопоставимых ценах на 14,97%, что является положительной тенденцией. В разрезе кварталов оптовый оборот развивался равномерно.

Анализ оптового оборота по товарным группам выявил, что по ряду товаров существенно увеличился удельный вес оборота оптовой торговли, а по ряду товаров наоборот понизился.

Далее был проведен факторный анализ оптового оборота. В динамике оборот оптовой торговли возрос на 11882 тыс. рублей (14,01%) и составил 96714 тыс. руб. Рост цен на 4,5% привел к увеличению оборота оптовой торговли на 4165 тыс. рублей. Увеличение физического объема продаж способствовало росту оборота оптовой торговли на 7717 тыс. рублей, или на 9,1%. Изменение численности работников привело к росту оборота оптовой торговли на 7069,33 тыс. руб., а рост численности оперативно-складского персонала увеличил оборот оптовой торговли на 21208 тыс. рублей. Увеличение производительности труда работников в сопоставимых ценах увеличило оборот оптовой торговли на 647,67 тыс. рублей, а снижение производительности оперативно-складского персонала уменьшило оборот оптовой торговли на 13491 тыс. рублей. Последнее оценивается отрицательно, так как рост объема оборота оптовой торговли произошел под влиянием экстенсивного фактора, а интенсивный фактор оказал отрицательное влияние.

Анализ уровня оптовой надбавки выявил, что за последние три года по некоторым товарным группам, например ФМ-модуляторам, произошло снижение оптовой надбавки (на 12,42%). Наибольший прирост оптовой надбавки наблюдается по флэш-картам (2,99%).

После анализа оборота оптовой торговли был проведен общий и факторный анализ валовой прибыли ООО «Эгида». В 203 году наблюдалась положительная тенденция увеличения доходов (1704 тыс. рублей, или 7,71%). Весь удельный вес в составе доходов занимает валовая прибыль. На протяжении последних трех лет происходило уменьшение уровня валовой прибыли на 1,96%, что отрицательно характеризует результаты деятельности предприятия. Валовая прибыль по сравнению с 2008 годом увеличилась на 4159 тыс. рублей. Однако темп роста валовой прибыли в динамике за три года ниже темпа роста оборота. Кроме того, уровень оптовой надбавки за последние три года снизился на 3,54%.

Анализ валовой прибыли в разрезе товарных групп выявил, что наибольший удельный вес занимает валовая прибыль от оптовой продажи акустических материалов (36,61%), а наименьший удельный вес - от продажи прочих товаров (0,83%). Наблюдается прирост валовой прибыли по флэш-картам (1,44%) и мышам ПК (0,21%). По остальным товарным группам наблюдается снижение уровня валовой прибыли.

Факторный анализ валовой прибыли выявил, что за счет изменения структуры оптового оборота изменение валовой прибыль составило -37,04 тыс. руб., что снизило ее уровень на 0,0383%. За счет изменения уровня оптовых надбавок валовая прибыль уменьшилась на 1353 тыс. рублей. За счет индекса ФО валовая прибыль возросла на 2009 тыс. рублей, за счет роста цен валовая прибыль увеличилась на 1085 тыс. рублей. Общее увеличение валовой прибыли в отчетном году составило 3094 тыс. рублей.

Анализ распределения валовой прибыли вывил, что более 75% валовой прибыль направляется на возмещение издержек обращения, чуть более 4% - на уплату текущего налога на прибыль. В районе 1% направляется на покрытие прочих расходов. На формирование чистой прибыли в отчетном году было направлено 16,94% валовой прибыли.

Анализ расходов предприятия выявил, что 77,62% всех расходов составляют издержки обращения. Общая сумма расходов на предприятии в отчетном году увеличилась на 1392 тыс. рублей и составила 19765 тыс. рублей. Это составило 107,4% от суммы расходов прошлого года. Доля издержек в составе оборота оптовой торговли ежегодно снижается. Если в 2008 году доля издержек составляла 21,90%, то к концу 2013 года этот показатель снизился до 19,10%.

Анализ издержек по статьям выявил, что основную долю в составе издержек обращения занимают транспортные расходы и расходы на оплату труда. В прошлом году их удельный вес составлял 49,74%, в отчетном году - 48,3%. Заработная плата в отчетном году возросла на 296 тыс. рублей, отчисления в ПФР - на 339 тыс. рублей (в основном за счет увеличения ставок отчислений), расходы на аренду и амортизацию возросли на 47 и 28 тыс. рублей соответственно.

В целом издержки обращения увеличились в отчетном году на 1142 тыс. рублей и составили 18471 тыс. рублей.

Прочие расходы предприятия на 95,10% состоят из расходов по оплате услуг кредитных организаций, прирост в отчетном году составил 134 тыс. рублей, темп роста составил 197,10%. На 1 тыс. рублей в отчетном году увеличился налог на имущество (темп роста составил 107,69%). Общий прирост прочих расходов составил 135 тыс. рублей.

Вся чистая прибыль предприятия направляется в нераспределенную прибыль.

На предприятии понизилась рентабельность продаж, общей и конечной деятельности. Это в первую очередь указывает на не вполне эффективную деятельность предприятия. В то же время отмечается снижение рентабельности использования основных и оборотных средств на 0,23 тыс. руб. и рост рентабельности использования трудовых ресурсов на 2,65 тыс. руб. Рентабельность затрат составила в отчетном году 0,288, прирост составил 0,013 тыс. руб.

Для решения выявленных проблем предприятию предложен комплекс мероприятий, включающий в себя применение скидок при работе с поставщиками и расширение ассортимента реализуемой продукции.

За счет применения скидок предприятие сможет дополнительно получить 500,26 тыс. рублей валовой прибыли. Кроме того, также можно порекомендовать ограничить реализацию товаров, не пользующихся спросом. Предлагается добавить в ассортимент такие новые группы товаров как аккумуляторные батарей для сотовых телефонов, цифровые профессиональные фотоаппараты и аксессуары к ним (сумочки, батарейки).

За счет добавления новых ассортиментных групп предприятие сможет дополнительно заработать 695,4 тыс. рублей валовой прибыли.

Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий удельный вес прибыли от продаж при распределении валовой прибыли станет больше на 2,22%, а на издержки обращения будет распределена меньшая часть валовой прибыли.

Общий прирост валовой прибыли составит 1195,66 тыс. руб., темп изменения составит 102,92%. Темп изменения издержек обращение ниже, чем темп изменения прибыли от продаж, что является положительной тенденцией для ООО «Эгида».

Таким образом, указанные мероприятия приведут к росту валовой прибыли, что будет способствовать повышению эффективности хозяйственно-финансовой деятельности и дальнейшему укреплению финансового положения предприятия торговли ООО «Фирма Эгида».

Кроме того, в рамках дипломной работы был выполнен SWOT-анализ и предложена реализация усиления позиций на рынке, которая заключается в том, что фирма делает все, чтобы с данными товарами на данном рынке завоевать лучшие позиции. Был проведен анализ внешней среды и непосредственного окружения ООО «Эгида». Выявлены основные конкуренты и потребители продаваемых товаров. После этого с помощью экспертного метода определены сильные и слабые стороны организации, а также определены ее возможности и угрозы. Для установления связей между оценками экспертов была составлена СВОТ-матрица.

Было установлено, что ООО «Эгида» нуждается в выработке новой стратегии развития. Предприятию необходима комбинированная стратегия по средствам которой исследуемая организация может более оптимально достичь своих основных целей, а именно: улучшить позиции на рынке, повысить эффективность системы менеджмента, повысить экономическую эффективность деятельности предприятия на рынке электромонтажных услуг, а так же достичь высокого уровня управления. Эта стратегия заключается в решении задачи роста за счет производства нового продукта, который будет реализовываться на уже освоенном фирмой рынке и усилении фирмой своих позиций на рынке путем предоставления услуг более высокого качества, за счет расширения спектра предоставляемых услуг, а так же поддержания устойчивых отношений с выгодными поставщиками. Данная стратегия явно соответствует состоянию и требованию окружения, потенциалу возможностей фирмы.


ДЕТАЛИ ФАЙЛА:

Имя прикрепленного файла:   Диплом по эктеории Пути совершенствования управления прибылью в ООО Эгида.rtf

Размер файла:    1.04 Мбайт

Скачиваний:   217 Скачиваний

Добавлено: :     11/14/2016 17:25
   Rambler's Top100    Š ⠫®£ TUT.BY